ISR y Deducciones en México


Momento de Acumulación del Ingreso

El momento de acumulación del ingreso determina cuándo un contribuyente debe reconocer ingresos para efectos del impuesto sobre la renta (ISR). La Ley del ISR establece que el ingreso se acumula cuando ocurra primero cualquiera de los siguientes eventos:

• Se expida el comprobante fiscal (CFDI)

• Se entregue el bien o se preste el servicio

• Se cobre total o parcialmente

• Se deposite o ponga a disposición el importe al contribuyente

Ejemplo: Si una factura se emite el 3 de marzo, el producto se entrega el 5 y el pago se recibe el 20, el ingreso se acumula el 3 de marzo.




Deducciones Autorizadas y Partidas No Deducibles

Las deducciones autorizadas son gastos permitidos por la ley para disminuir la base gravable del ISR, siempre que cumplan requisitos fiscales como CFDI, ser indispensables para la actividad, pagos identificables y registro contable.

Ejemplos de deducciones autorizadas:

• Sueldos y salarios
• Servicios básicos
• Compra de mercancías
• Arrendamientos
• Inversiones

Partidas no deducibles:

• Multas y recargos
• Gastos sin CFDI
• Gastos personales
• Donativos no autorizados
• Viáticos no comprobados





Deducciones por Inversiones (Depreciación y Amortización)

Las inversiones se deducen mediante depreciación (bienes tangibles) o amortización (intangibles), aplicando porcentajes establecidos por la autoridad fiscal.

Ejemplos de porcentajes de depreciación:

• Equipo de cómputo: 30%
• Automóviles: 25%
• Equipo de oficina: 10%
• Construcciones: 5%

Ejemplos de amortización:

• Gastos preoperativos: proporcional en 10 años
• Derechos y concesiones: según vida útil




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